casos prácticos IVA y Sociedades Entidades Sin Animo de Lucro febrero 2010


      
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CASOS PRACTICOS :


IVA

 

Entidad sin ánimo de lucro que se dedica a servicios culturales.
Durante el año 2009 no ha percibido ninguna subvención.
En el año 2009 a emitido facturas sujetas a IVA por 2.161,55 euros de base imponible y facturas exentas de IVA por talleres de 2.979 euros.
IVA soportado declarado en los trimestres anteriores de 100,54 euros ( prorrata 100% ).
En el 4º trim las fras que ha girado son de 1.403,87 euros de base impobible, al 16% de IVA. El IVA soportado de 4º trim es 165,13 euros.

Cálculo de modelo 303 4º trim.


Calculo la prorrata definitiva:

Ingresos sujetos a IVA .

Ingresos sujetos + ingresos no sujetos a IVA


2.161,55 / ( 2.161,55 + 2.979 ) = 42,05 %

es el porcentaje de IVA soportado deducible de 2009 ( provisional para 2010 ).

 IVA soportado deducible de 4º trimestre = 42,05% de 165,13 = 69,44 euros

Regularización IVA por cálculo de prorrata definitiva:

IVA soportado trim 1º,2º,3º = 100,54 euros

IVA soportado deducible trim 1º,2º,3º = 42,05% de 100,54 = 42,27 euros

Regularización en 4º trim por exceso de IVA soportado deducido = 100,54- 42,27 = 58,27 euros

Cálculo IVA 4º trim:

IVA REP = 16% de 1.403,87 = 224,62 euros

- IVA soportado 4º trim ded = - 69,44 euros

- Regularización prorrata definitiva = + 58,27 euros

A INGRESAR 213,45 euros

  
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Entidad sin ánimo de lucro que está dada de alta en 2 epígrafes de actividad : publicidad y educación a través del arte.
El importe de fras sujetas a IVA de 2009 es de 1.700 euros. El importe de ingresos no sujetos a IVA es de 52.105,64 euros, entre los que se incluyen subvenciones, donativos, talleres y cuotas de socios.
En el 4º trim ha emitido una fra de 700 euros con IVA al 16%. Y el importe de IVA soportado de 4º trim ha sido de 25,79 euros de IVA de publicidad, 651 euros de IVA común ( gastos generales de la entidad ) y 271,85 euros de IVA soportado de educación.

Cálculo de IVA 4º trim.

La entidad está en sectores de actividad diferenciados; es decir, Actividades consignadas en grupos diferentes de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas que además
tengan distinto régimen de deducciones, es decir, que los porcentajes de deducción de IVA soportado difieran entre sí en más de 50 puntos porcentuales.

Calculo la prorrata definitiva:

Para los gastos comunes:

Ingresos sujetos a IVA de publicidad y educación .
Ingresos sujetos y no sujetos a IVA de publicidad y educación

1700 euros / ( 1.700 + 52.105,64 ) = 3,16%

Es el porcentaje de IVA soportado deducible para los gastos comunes a ambas actividades ( gestoría, web, alquiler local, suministros,.. )

Para los gastos de publicidad:


Prorrata = 100%

Porque no hay ingresos exentos de IVA


Para los gastos de educación:

700 euros / 52.805,64 euros = 1,32 %

Es el porcentaje de IVA soportado deducible para los gastos de educación.


IVA soportado deducible de 4º trim = 3,16% de 651 + 25,79 + 1,32% de 271,85 = 49,95 euros

Liquidación IVA 4º trim:


IVA repercutido : 700 al 16% = 112 euros

- IVA soportado deducible - 49,95 euros

A ingresar 62,05 euros

 
Impuesto Sociedades


Entidad sin ánimo de lucro que se dedica a la educación a través del teatro.
En el año 2009 le han concedido subvenciones por 32.500 euros, y ha emitido facturas por representaciones teatrales y talleres de teatro para financiar la parte de los proyectos no subvencionada por 59.703,79 euros.
En este caso la entidad no realiza una contabilidad por proyectos que permita identificar los gastos de cada proyecto y los ingresos de forma individualizada.

Cálculo del Impuesto de Sociedades.

Ingresos exentos de tributar en IS = 32.500 euros
Ingresos no exentos en IS = 59.703,79 euros

Gastos deducibles en IS = ingresos no exentos IS / totalidad ingresos

59.703,79 euros / 92.203,79 euros = 64,75 %

Es el porcentaje de gastos que son deducibles en el impuesto de sociedades porque los imputables a rentas exentas no son deducibles.

Gastos contables = 113.066,23 euros

Gastos fiscales = 64,75 % de ( 113.066,23 euros – 465 euros de sanción Adm Tributaria – 363,02 euros de sanción Tesorería Seguridad Social – 663,92 euros de donativos a Colombia ) =
= 64,75% de 111.574,29 = 72.244,35 euros

 Base imponible de IS = ingresos no exentos – gastos fiscales =

= 59.729,80 – 72.244,35 = - 12.515,05 euros = Base Imponible Negativa


Crédito fiscal = 25% de 12.515,05 euros

Es el importe de impuesto de sociedades que compensaremos cuando la entidad obtenga Beneficios.


Resultado contable = - 20.836,43 euros = Pérdidas

Base Imponible Negativa = -12.515,05 euros


Para llegar del Resultado contable a la Base Imponible tenemos que hacer ajustes positivos y negativos:

Ajustes positivos : sumamos al Resultado contable los gastos que no son deducibles ( diferencia permanente positiva ) =
= 113.066,23 – 72.244,35 = 40.821,38 euros

Ajustes negativos : restamos al Resultado contable los ingresos que están exentos de tributar ( diferencia permanente negativa ) =
= 32.500 euros


- 20.836,43 Pérdidas
- 32.500 diferencia permanente negativa
+ 40.821,38 diferencia permanente positiva

- 12.515,05 Base Imponible Negativa del IS

 
Una vez calculado la cuota del Impuesto de Sociedades


25% de Base imponible ( en este caso es crédito fiscal ) = CI

En este caso no hay que ingresar ninguna cuota de IS

Restamos los pagos fraccionados realizados en el ejercicio a cuenta del Impuesto de Sociedades y las retenciones a cta IRPF practicadas por los rendimientos de capital mobiliario ( en este caso retenciones de los intereses pagados por el banco ).

Como no había que ingresar nada de Impuesto de Sociedades podemos solicitar la devolución por los pagos fraccionados y retenciones a cta IRPF de capital mobiliario.

 
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Una entidad sin ánimo de lucro diferencia en su contabilidad los gastos e ingresos correspondientes a cada proyecto.

Cuotas de socios = 3.688,30 euros
Sirven para financiar los gastos generales de la entidad ( material oficina, web, gestoría, nómina administrativo )

Senegal = 3.840 euros de subvención
Han gastado 23.321,44 euros en un centro educativo. Lo han cubierto con la subvención y con donativos recogidos en Navidad; y con el anticipo de gastos pagados en 2008.

Palestina 1 = 0 euros. Están pendientes de recibir subvención
Han gastado 11.124,57 euros en un centro para niños, cubiertos con donativo de un Ayuntamiento

Palestina 2 = 0 euros. Están pendientes de recibir subvención
Han gastado 4.976,87 euros en un centro para discapacitados, cubiertos con donativo de una entidad privada

Nou Barris = 1.468,60 euros de subvención del Ayuntamiento
Han gastado 2.020,33 euros en un proyecto de sensibilización a través de exposición de fotos; cubierto con subvención y donativos de una entidad privada

Colombia = 800 euros recogidos en cena benéfica
Empiezan a gastar en 2010

  

Torneo de pádel = 1000 euros de factura emitida por publicidad
Han gastado en organización del torneo 439 euros. Beneficio = 561 euros

Exposición Sant Boi = 700 euros de factura por alquiler de exposición fotográfica
Han gastado 102,91 euros de transporte. Beneficio = 597,09 euros

Talleres Sant Boi = 880 euros de factura por talleres para niños
Han gastado 876,88 euros de tallerista. Beneficio = 3,12 euros

Talleres Gavá = 2.460 euros de factura por talleres para jóvenes
Han gastado 0 euros, aún no ha emitido la factura el tallerista. Beneficio = 2.460 euros


Cálculo del Impuesto de Sociedades :

Rentas exentas del impuesto de Sociedades :
- cuota de socios
- subvenciones
- donativos

Rentas no exentas del Impuesto Sociedades
- resto: son las que provienen de una actividad económica
talleres, alquiler exposición, torneo de padel, ..

 
Beneficio de actividades económicas =

561 torneo pádel + 597,09 de exposición + 3,12 de talleres + 2.460 de talleres = 3.621,21 euros


Beneficio financiero = intereses bco – gastos bco = 170,48 euros


Beneficio total = 3.621,21 + 170,48 = 3.791,69 euros = Beneficio fiscal =

= Base Imponible del Impuesto

Cuota Impuesto Sociedades = 25% de 3.791,69 = 947,92 euros


Resultado Contable = - 1.337 euros de Pérdida

- Diferencia permanente negativa = - 48.435,64 euros de rentas exentas ( cuotas socios + donativos + subvenciones )

+ Diferencia permanente positiva = 53.564,77 euros de gastos no deducibles por ser imputables a rentas exentas

= 3.791,69 euros de Base Imponible de Impuesto Sociedades

 

 

 

 

 

 




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