El modelo 202 lo utilizamos para ingresar el pago fraccionado a cuenta del Impuesto de Sociedades del ejercicio en curso.
El devengo corresponde al periodo del 1 al 20 de abril para el 1er pago, del 1 al 20 de octubre para el 2º pago; y del 1 al 20 de diciembre para el 3er pago.
El cálculo según modalidad art 45.2 LIS se realiza de la siguiente manera :
base del pago fraccionado : cuota íntegra del último periodo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración hubiese vencido el día 1 del mes que corresponda, de los indicados antes, minorado en las deducciones y bonificaciones así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél, siempre que el periodo impositivo haya sido de duración anual.
cantidad a ingresar : 18% de la cantidad calculada como base de pago fraccionado ( casilla 599 de la declaración del Impuesto de Sociedades ) para cada uno de los períodos de liquidación.
El cáculo según modalidad art 45.3LIS
es opcional , y se debe ejercer la opción a través de la declaración censal correspondiente al mes de febrero del año natural a partir del cual deba surgir efectos, siempre que el periodo impositivo coincida con el año natural.
la base del pago fraccionado es la base imponible del período de los 3 ( si es 1r pago fraccionado ), 9 ( si es 2º pago fraccionado ) u 11 primeros meses ( si es 3er pago fraccionado ) de cada año natural, determinada según las normas del impuesto de sociedades.
El porcentaje aplicable será el resultado de multiplicar 5/7 por el tipo de gravamen que corresponda del impuesto de sociedades. Por ejemplo, para una pyme en la que el tipo de gravamen es 25% en el impuesto de sociedades, el porcentaje aplicable en el pago fraccionado es 17% ( 5/7 de 25% )